个人所得税无效区间(全年一次性奖金可能并不划算)

个人所得税无效区间(一次性全年分红未必划算)

国务院常务会议召开,决定继续实施部分个人所得税优惠政策,其中最引人注目的是全年不计入当月工资收入的一次性奖金,实行月度单独征税政策。直到 2023 年底。

01

计算方法

自2018年个人所得税法修订以来,一次性年度奖金计税办法在《财政部、国家税务总局关于税法修订后优惠政策衔接的通知》中作出规定。个人所得税法》(财税[2018]164号):

不计入当年综合收益的,按年度一次性奖金收入除以12个月所得的金额,按附表的月度折算综合所得税率表(以下简称月度税率表)计算。本通知,以确定适用的税率和快速计算 扣除额单独计算用于税收目的。计算公式为:

应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-速算扣除

居民个人当年领取一次性奖金,也可以选择将其计入当年综合收益计税。

例子:

王先生领取年终奖金10万元,年度一次性奖金计税方法另行适用。个人所得税应纳税额的计算过程如下:

①确定税率和快速计算扣除

10万元除以12个月得8333.33元,查税率表确定适用的10%税率,速减为210。

折算后的综合所得税率表

②计算应纳税额

应交个人所得税=10万×10%-210=9790元。

02

警惕年终奖金的“坑”

由于全年一次性奖金计税方式的特殊性,奖金分配存在一些无效范围,即在这个范围内,奖金越多,得到的钱就越少。

年度一次性红利无效区间表

例子:

①年终奖36,000.00元。适用全年一次性红利税计算方法。个人所得税1080.00元,年终奖34920.00元。

②年终奖金36,001.00元。适用全年一次性红利税计算方法。个人所得税3390.10元,年终奖32610.90元。

相比之下,如果额外发放1元奖金,个人所得税将增加2310.10元,年终奖金将相应减少2310.10元。在这种情况下,建议单位在为员工制定年终奖金时,将属于无效范围的奖金纳入工资支付,按综合所得计税。

03

百诚提醒:不一定划算

年度一次性奖金计税方式单独征税,不计入当年综合收益,因此可以以“分拆”收入的形式降低适用税率以减少个人所得税,但不是每个人都适合选择和应用全年一次性奖金的计税方法。

例子:

张先生的年薪和工资收入只有7万元。三险一金和专项附加扣除全年合计可扣除3.2万元。扣除6万元后,还不到零。综合所得部分无需缴纳个人所得税。年底,单位将发放年终奖2万元。

①选择全年一次性奖金计税方式,需缴纳个人所得税600元。

②如果不选择全年一次性奖金计税方式,将2万元纳入综合所得税计算,仍不需缴纳个人所得税。

Author: 宏, 嘿嘿